¿En qué consiste la Ley Beckham?

La "Ley Beckham", formalmente conocida como el régimen especial de tributación para trabajadores desplazados a territorio español (artículo 93 de la Ley del IRPF), es un régimen opcional que permite a ciertos trabajadores que adquieren la residencia fiscal en España tributar de forma similar a los no residentes durante el año de llegada y los cinco períodos impositivos siguientes.

Esto significa que, en lugar de tributar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) a tipos progresivos sobre su renta mundial, pueden optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) solo por las rentas obtenidas en España (con algunas excepciones) a un tipo fijo más ventajoso para rentas elevadas, principalmente sobre los rendimientos del trabajo.

Requisitos para Acogerse

Para poder optar por este régimen especial, se deben cumplir una serie de requisitos:

• No haber sido residente fiscal en España durante los 5 años anteriores (hasta 2022 eran 10 años) al desplazamiento.
• El desplazamiento a territorio español debe producirse como consecuencia de un contrato de trabajo (con excepciones para administradores de entidades, emprendedores y profesionales altamente cualificados que presten servicios a empresas emergentes o realicen actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación).
• Los trabajos deben realizarse efectivamente en España. Si parte del trabajo se realiza en el extranjero, los rendimientos obtenidos por dichos trabajos no pueden superar el 15% del total de los rendimientos del trabajo del año (este límite puede ser mayor en ciertos casos).
• Los rendimientos del trabajo no deben estar exentos de tributación por el IRNR.
• No obtener rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español (salvo excepciones para emprendedores y profesionales).
• La solicitud debe presentarse en el plazo máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social en España o en la documentación que permita, en su caso, el mantenimiento de la legislación de Seguridad Social de origen.

Con la Ley de Startups (Ley 28/2022), se han flexibilizado y ampliado los supuestos para acogerse, incluyendo a teletrabajadores internacionales (nómadas digitales), emprendedores y profesionales cualificados, así como a sus familiares.

Principales Ventajas

Consideraciones Importantes

Aunque la Ley Beckham puede ser muy beneficiosa, hay que tener en cuenta algunos aspectos:

• No es siempre la mejor opción: Para rentas del trabajo más bajas, o si se tienen muchas deducciones aplicables en el IRPF, el régimen general podría ser más favorable.
• Duración limitada: Aplica durante el año de llegada y los 5 siguientes. Después, se pasa al régimen general del IRPF.
• Pérdida de ciertas deducciones: Al tributar como no residente, no se aplican la mayoría de las deducciones personales y familiares del IRPF.
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Se aplican las normas estatales o autonómicas según el caso, lo que puede ser menos favorable que para residentes en algunas comunidades.
• Modelo 720: Aunque se tribute como no residente, si se es residente fiscal en España bajo este régimen, existe la obligación de presentar el Modelo 720 (declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero) si se superan ciertos umbrales.

Es fundamental realizar un análisis personalizado para determinar si la Ley Beckham es la opción más adecuada para tu situación particular.